Упрощенцы, применяющие с 2025 года ставку НДС 5 %, должны исчислять НДС по расчетной ставке 5/105 при получении предоплаты, а также по ставке 5 % при отгрузке товаров.
Объяснение следующее.
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С 2025 года плательщиками НДС будут признаны также организации и предприниматели на УСН (п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Упрощенцы вправе выбрать, уплачивать НДС по общей ставке 20 % (10 %) или по льготной ставке 5 % (7 %) (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Налоговая база по НДС определяется на дату получения оплаты (частичной оплаты) и на дату отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). Особых правил для упрощенцев не предусмотрено.
Поэтому если упрощенец выбрал льготную ставку НДС 5 %, то при получении предоплаты в счет предстоящей реализации товаров необходимо исчислить НДС по расчетной ставке 5/105 (п. 4 ст. 164 НК РФ). А при отгрузке товаров упрощенец должен рассчитать НДС по ставке 5 %. Уплаченный НДС с аванса можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Источник: информационная система 1С:ИТС
Налоговая реформа уже скоро!
Специалисты Хакасия.ру помогут вам подготовиться к ней в следующих вопросах:
Есть вопросы, с которыми мы можем помочь? Звоните +7 (3902) 31-30-63 или оставляйте заявку по форме ниже!
- Подбор программы для ведения учета в соответствии с меняющимся законодательством;
- Поддержка вашей 1С в актуальном состоянии;
- Настройка обязательных сервисов для сдачи отчетности и обмена электронными документами;
- Настройка сервиса 1С:Сверка - инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, первичных документов (УПД, УКД, акты, накладные) и банковских документов с вашими контрагентами;
- Оказание консультационной поддержки пользователей;
- Курсы по НДС для бухгалтеров.
